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Einkünfteerzielungsabsicht: Objektbezogene Prüfung nötig!

Sie erzielen einkommensteuerrechtlich relevante Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, wenn Sie mit der entgeltlichen Überlassung von Grundstücken, Gebäuden oder Gebäudeteilen auf Dauer ein positives Ergebnis erzielen wollen. Dies müssen Sie anhand von objektiven Kriterien gegenüber der Finanzverwaltung begründen und nachweisen können.

Bezieht sich die Vermietungstätigkeit nicht auf das gesamte Grundstück, sondern auf Gebäude oder Gebäudeteile, die sich darauf befinden, ist die Einkünfteerzielungsabsicht laut Bundesfinanzhof (BFH) grundsätzlich nicht grundstücksbezogen, sondern für jede einzelne vermietete Immobilie gesondert zu prüfen.

Vermieten Sie ein Gebäude oder Gebäudeteil auf Dauer (z.B. unbefristeter Mietvertrag), unterstellt die Finanzverwaltung, dass Sie mit der Vermietung beabsichtigen, dauerhaft einen Einnahmenüberschuss zu erwirtschaften, auch wenn Sie über längere Zeiträume Werbungskostenüberschüsse erzielen. Die Einkünfteerzielungsabsicht muss bei der Vermietung zu Wohnzwecken an verschiedene Mieter nicht für jede Wohnung gesondert überprüft werden, sondern nur für unterschiedlich genutzte Grundstücksteile.

Hinweis: Die Finanzverwaltung überprüft die Einkünfteerzielungsabsicht regelmäßig bei Einkünften aus Vermietung und Verpachtung, wenn Sie über einen längeren Zeitraum Werbungskostenüberschüsse erwirtschaften. Umso wichtiger ist die gewissenhafte Dokumentation der Einkünfteerzielungsabsicht. Ihr Steuerberater wird Ihnen dabei helfen, Ihre Einkünfteerzielungsabsicht hinreichend zu dokumentieren.