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Familienstiftung: In welcher Höhe werden Rentenzahlungen besteuert?

Private Stiftungen bieten ihren Förderern weder Steuerfreiheit noch einen attraktiven Sonderausgabenabzug. Die Familienstiftung zahlt Körperschaft- und Gewerbesteuer wie eine herkömmliche GmbH. Die Ausschüttungen werden versteuert wie normale Dividenden: seit 2009 durch die Abgeltungsteuer in voller Höhe mit pauschal 25 %.

Leistet eine gemeinnützige Familienstiftung satzungsgemäß regelmäßige Zahlungen an Verwandte des Stifters, müssen diese als sogenannte Destinatäre die erhaltenen Gelder versteuern. Dabei kommt es darauf an, wonach die Gelder bemessen werden. Handelt es sich um zuvor erwirtschaftete Erträge der Familienstiftung, sind die Zahlungen mit den Gewinnausschüttungen einer Körperschaft vergleichbar. Dann muss auf die Auskehrungen Kapitalertragsteuer einbehalten werden und der Destinatär hat Kapitaleinnahmen.

Bei einer Konstellation, bei der

• die Ehefrau des verstorbenen Stifters aufgrund einer testamentarischen Anordnung gleichbleibende Leistungen aus den Erträgen des Stiftungsvermögens erhält und
• die Satzung diesen Leistungen bis zum Lebensende der Frau Vorrang vor allen anderen Zahlungen der Stiftung gibt,

handelt es sich um eine Leibrente, die nur mit dem Ertragsanteil als sonstige Einkünfte zu versteuern ist.

Gegen dieses Urteil haben sowohl die Verwaltung als auch der Betroffene selbst Revision eingelegt. Der Fiskus möchte gern erreichen, dass die Leistungen als voll steuerpflichtige wiederkehrende Bezüge behandelt werden, und die Empfängerin fordert die Qualifikation als gar nicht steuerbare Zuwendungen aus dem Vermögen des Erblassers (wie bei einer ganz normalen Erbschaft laut Testament).

Hinweis: Familienstiftungen haben andere Vorzüge als die Steuerfreiheit. Durch sie lässt sich ein Vermögen optimal vor der Zersplitterung bewahren und erhalten - wenn etwa der Nachlass auf viele Köpfe verteilt werden muss oder der Besitzer befürchtet, dass die Erben seine mühselig aufgebauten Besitztümer sofort versilbern. In der Stiftung bleibt das Vermögen erhalten und kann die Familie dauerhaft versorgen. Die Nachkommen haben dann zwar keinen Zugriff auf das Vermögen, erhalten aber die Firmenerträge.